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公司購買的pos機怎么做賬
前 言
公轉私，簡單來說，就是把公司款項打到個人賬戶上。公轉私問題是民營經濟發展過程中無法回避的問題之一，符合相關規定要求的公轉私是合法的，但公轉私也常常與非法從事資金支付結算業務、逃稅等違法犯罪行為相關，帶來刑事法律風險。
一
監管部門對公轉私的監管
《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法（2016修訂）》（中國人民銀行令〔2016〕第3號）第五條規定：金融機構應當報告下列大額交易：
（一）當日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上（含5萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的現金繳存、現金支取、現金結售匯、現鈔兌換、現金匯款、現金票據解付及其他形式的現金收支。
（二）非自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣200萬元以上（含200萬元）、外幣等值20萬美元以上（含20萬美元）的款項劃轉。
（三）自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上（含50萬元）、外幣等值10萬美元以上（含10萬美元）的境內款項劃轉。
（四）自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣20萬元以上（含20萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的跨境款項劃轉。
2018年《關于非銀行支付機構開展大額交易報告工作有關要求的通知》（銀發〔2018〕163號）第二條對非銀行支付機構也作出相應規定。也就是說，不論是銀行轉賬還是通過支付寶、微信等第三方支付機構轉賬，只要現金交易≥5萬的，公戶轉賬≥200萬的，私戶境外轉賬≥20萬or境內轉賬≥50萬的均會被重點監管。
除此之外，諸如公司流水遠超公司規模；分批轉入集中轉出、集中轉入分批轉出等轉入轉出異常；資金流向與經營范圍無關；公戶、私戶頻繁互轉，頻繁開銷戶，并在銷戶前有大量異常資金活動；閑置賬戶突然啟動伴隨大量異常資金活動的亦會被重點監管。
二
合法公轉私的九種情形
并非所有公轉私行為都是被禁止的，但合法的公轉私行為要求有合理的商業目的，諸如以下九種情形的公轉私能夠得到法律保護：
1.公司員工工資、薪金發放。即公司按月將代扣代繳了個人所得稅后的工資、薪金通過公戶打到員工個人的卡上。
2.公司員工差旅費報銷。即公司員工出差前提出申請的，公司通過公戶將備用金通過公戶打給出差人員，員工出差結束如實提供報銷憑證后，公司通過公戶將差旅費報銷款打給出差人員，實報實銷，多退少補。
3.向個人支付勞務報酬。即公司通過公戶將代扣代繳了個人所得稅后的勞務報酬支付給為公司提供了諸如培訓、保潔等勞務工作的個人。
4.向個體經營者支付采購費用。即公司向個體經營者采購商品、服務，在收到其提供的由稅務機關代開的發票后，可以通過公戶將采購費用打到其個人賬戶。
5.向個人歸還借款。即公司依據合法有效的借款合同和相關公司決議等書面文件，通過公戶將借款以及代扣代繳個人所得稅后的利息歸還給股東或者其他個人。
6.向個人支付違約金、賠償金。即公司依據合法有效的合同、協議、調解書、裁決書、判決書等書面依據，通過公戶向相關個人支付違約金、賠償金等款項。
7.向個人房東支付的房租款項。即公司依據合法有效的房屋租賃合同以及個人房東提供的由稅務機關代開的發票后，通過公戶向個人房東支付防控款項。
8.向股東分配利潤。即公司按利息、股息、紅利所得代扣代繳個人所得稅后，將利潤以分紅的形式打給股東個人賬戶。
9.個人獨資企業、合伙企業分配利潤。個人獨資企業、合伙企業不需要繳納企業所得稅，個人獨資企業、合伙企業的自然人合伙人在按經營所得繳納完個人所得稅后的利潤可以通過企業對公賬戶打給個人獨資企業的負責人、合伙企業的個人合伙人。
另外，根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令〔2003〕第5號）第40條規定：單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供下列付款依據：
（一）代發工資協議和收款人清單。
（二）獎勵證明。
（三）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務合同或支付給個人款項的證明。
（四）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明。
（五）債權或產權轉讓協議。
（六）借款合同。
（七）保險公司的證明。
（八）稅收征管部門的證明。
（九）農、副、礦產品購銷合同。
（十）其他合法款項的證明。
從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
三
違法公轉私可能涉及的刑事法律風險
1.非法經營罪
【法律規定】
《關于辦理非法從事資金支付結算業務、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》第1條第2項規定：違反國家規定，非法為他人提供單位銀行結算賬戶套現或者單位銀行結算賬戶轉個人賬戶服務的，屬于刑法第225條第3項規定的“非法從事資金支付結算業務”，構成非法經營罪。
【典型案例】
被告人陳某甲未經主管部門批準自2012年6月份開始，指使被告人周某甲以深圳市羅湖區布心水圍村38號501室出租屋為場所，使用深圳市海寶順貿易有限公司、深圳市祥龍順貿易有限公司和被告人周某甲、吳某、鄭某甲、鄭某乙等個人賬戶，非法從事資金支付結算業務。經查，被告人陳某甲、周某甲先是通過海寶順公司、祥龍順公司在建行的對公賬戶接收客戶資金，接著通過海寶順公司、祥龍順公司在平安銀行的對公賬戶將錢轉到被告人周某甲、周名同、吳某等個人賬戶，最后再將資金轉到客戶指定的收款賬戶。至案發，被告人陳某甲、周某甲非法經營數額累計達人民幣16.67億元。法院認為，被告人陳某甲、周某甲違反國家規定，進行非法資金支付結算業務，擾亂市場秩序，情節嚴重，行為均已構成非法經營罪，判處陳某甲有期徒刑二年，并處罰金人民幣二十萬元，判處周某甲有期徒刑一年四個月，并處罰金人民幣五萬元。[（2014）深羅法刑二初字第211號]
2.逃稅罪
【法律規定】
《刑法》第201條規定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
【典型案例】
欣美家公司于2016年1月正式開始營業，陳某2提議通過使用個人銀行賬戶代替公司賬戶來接收營業收入的方式進行逃稅，被告人張某林、曾某伶均表示同意。被告人張某林、曾某伶與陳某2在公司設立分別捆綁公司賬戶的POS機和捆綁周某1等人私人賬戶的POS機，在客戶刷卡付款時，被告人張某林、曾某伶等人主要使用周某1私人賬戶捆綁的POS機收取裝修款。另外，還使用其他員工的私人賬戶、微信、支付寶、現金等方式收取客戶裝修款，上述收取的營業收入均不入公司賬戶。同時，陳某2外聘一名會計僅按照公司賬戶的少量入賬來申報納稅。2016年1月至2017年1月期間，經稅務部門檢查，欣美家公司逃避繳納增值稅人民幣184，989.06元、城建稅人民幣12，949.23元，偷稅額合計人民幣197，938.28元，該公司2016年度偷稅額占應納稅額的比例為97.49%。2017年9月21日，珠海市國家稅務局稽查局對欣美家公司下達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，又于同年10月13日下達強制執行催告書。至今，欣美家公司尚未補繳應納稅款、滯納金及罰款。法院認為，欣美家公司作為納稅人，采取少列、不列收入等隱瞞手段不申報納稅，逃避繳納稅款數額共計人民幣197，938.28元，占應納稅額的97.49%，數額較大，構成逃稅罪。被告人張某林、曾某伶系公司直接負責的主管人員，應當以逃稅罪進行處罰。[（2018）粵0404刑初334號]
作 者 簡 介
張曉峰
致力于經濟犯罪辯護與經濟糾紛代理。
熟悉金融、互聯網行業。
統籌丨王以成
編輯丨諸光中
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